今年前5個月，我國財政收入3.5萬億元，比去年同期增加8362億元，增長30.8%。據(jù)媒體報道稱，一位國家稅務(wù)總局官員稱，保守估算，上半年財政收入或?qū)⒊^4.3萬億元，下半年則將達到近3.8萬億元的收入，全年或?qū)崿F(xiàn)8萬億元的財政收入。
這還只是狹義財政收入�？紤]到土地出讓金、社保繳費等收入，實際上，2009年我國全口徑財政收入就已經(jīng)超過10萬億元。我們急需一個全口徑的財政收入測算，來厘清中國財政收入究竟有多少，宏觀稅負(fù)究竟有多高？
各種收入來源比重變化
長期以來，我國財政統(tǒng)計口徑并未遵循IMF制定的國際標(biāo)準(zhǔn)，財政統(tǒng)計口徑以及公布的數(shù)據(jù)都與國際標(biāo)準(zhǔn)相差甚遠，較為詳細的數(shù)據(jù)往往僅限于一般預(yù)算收支，而沒有公布全口徑的財政收支及其細節(jié)。
按IMF標(biāo)準(zhǔn)，我國的財政收入應(yīng)包含五大類：一般預(yù)算收入、預(yù)算外收入、政府性基金收入、土地有償使用收入（或者說土地出讓金）、社�；鹗杖搿�
有兩個爭議，一是現(xiàn)行土地出讓金總收入中包括了征地補償以及土地開發(fā)的成本性支出，這部分的資金是否應(yīng)視為財政資金，是個值得討論的問題。本文按照現(xiàn)行土地出讓金的預(yù)算管理方式，將其全部視為財政收入。二是社會上普遍關(guān)注的國企利潤，按照IMF的界定，是公共部門而非一般政府部門的資金來源。為此，未分紅到政府賬戶的國企利潤按IMF的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)不是財政收入，本文也遵循這一口徑。但是，我國逐年高企的國企利潤，有很大一塊是資源租金，這部分從原理上說應(yīng)當(dāng)為財政收入，只是由于資源稅制的不合理，在我國財政收入之中目前未能完全囊括。
我們即采用這一國際標(biāo)準(zhǔn)的全口徑，來衡量我國總體財政收入。此外，在一般預(yù)算收支之內(nèi)，我國現(xiàn)行財政統(tǒng)計與IMF標(biāo)準(zhǔn)有一個明顯差異的地方是企業(yè)虧損補貼。我國長期將其作為收入的扣減項，而按照IMF國際標(biāo)準(zhǔn)，這部分收入應(yīng)當(dāng)視為政府的財政支出項。因此，本文將每年發(fā)生的企業(yè)虧損補貼加回到財政收入中。
本文核算全口徑財政收入，運用了財政、國土資源、社保等多方面的年鑒和公報等資料。
結(jié)果顯示，我國全口徑財政收入已從1998年的17254億元，上升到2008年的96965億元，到2009年超過10萬億元。全口徑財政收入占當(dāng)年GDP的比重，也從1998年的20.4%上升到2008年的30.6%，2009年進一步上升到32.2%。
全口徑財政收入絕對值的增長，在2004~2007年之間較快。全口徑財政收入占GDP的比重，在2000~2003年之間上漲幅度較大；2006~2009年間波動較大，其中2008年甚至低于2007年，而2009年又有較大上升。這種變化主要受土地有償使用收入波動的影響。
計算全口徑財政收入中各種收入來源的比重也反映了很多重要的信息。其中，一般預(yù)算收入以及社保繳費收入的比重在1998~2009年間大約上漲了4~5個百分點，且變化相對較為平穩(wěn)。土地有償使用收入占全口徑財政收入的比重上升最快，在1998年至2009年之間大約上漲10個百分點。但土地有償使用收入的比重波動也較大，2003年、2004年達到14%，2005年、2006年有所下跌，2007年達到高峰15%，但2008年又跌回到11%。
如果將全口徑財政收入分為稅收收入和非稅收入兩類，則可看到稅收收入的比重在12年間相對穩(wěn)定，大約在55%左右。如果將全口徑財政收入分為中央和地方收入，也可看到中央收入的比重在這12年間相對穩(wěn)定，但2003年之后有一定的下降，2009年為35%。
這些數(shù)據(jù)表明，雖然社會上一直關(guān)心我國稅收的高速增長問題，但事實上非稅收入來源也在高速增長，兩者共同導(dǎo)致我國全口徑財政收入占GDP比重不斷攀高。非稅收入來源中，較為突出的是土地出讓金和社保繳費收入。
在中央和地方的財力分成方面，中央和地方的財政收入都有較快增長，但中央主要靠稅收收入的增長，而地方則主要靠以土地收入為主體的非稅收入的增長，兩者的共同作用導(dǎo)致中央和地方收入的相對比重較為穩(wěn)定。
以歷史資料來看，土地出讓金的波動是影響全口徑財政收入占GDP比重的重要因素。如果假定土地出讓金不發(fā)生劇烈波動，按照目前的全口徑財政收入增長態(tài)勢，可以預(yù)計未來其占GDP的比重難以低于30%。
規(guī)模高還是低？
這樣的財政收入規(guī)模是高還是低呢？
強調(diào)財政收入是負(fù)擔(dān)的人，可能會通過國際比較，認(rèn)為以我國目前的發(fā)展階段，30%以上的財政收入規(guī)模過高了，應(yīng)大幅壓縮，需要壓縮財政收入規(guī)模以提高居民收入。但評價財政收入規(guī)模是否恰當(dāng)，又不能脫離政府應(yīng)承擔(dān)職能的視角。說到底，財政收入規(guī)模究竟多少合適，難有絕對標(biāo)準(zhǔn)，需要結(jié)合現(xiàn)實國情從支出合理性與收入合理性兩個角度來觀察。
以筆者基于2008年全口徑財政支出數(shù)據(jù)（未包含債務(wù)資金）進行的估算來看，教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生福利性支出的比重近35%；交通運輸、城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)等產(chǎn)業(yè)方面的城鄉(xiāng)建設(shè)與經(jīng)濟事務(wù)支出的比重近40%。這與發(fā)達國家的情況完全相反，民生福利性支出的比重一般超過60%，高者超過70%，而城鄉(xiāng)建設(shè)與經(jīng)濟事務(wù)方面的支出比重一般在10%左右。
我國的情況很不合理嗎？考慮到我國經(jīng)濟發(fā)展階段的特點，大力乃至適度超前發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)是政府的重要職能，這需要大量財政投入。從未來發(fā)展趨勢看，民生福利性支出的比重必將不斷提升�；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出與民生福利性支出雙碰頭的基本格局，決定了中國需要維持適度的財政收入規(guī)模。
維持適度財政收入規(guī)模的必要性，也可以從所謂地方政府“差錢說”得到一定的佐證。最近幾年土地財政的興起、地方融資平臺的快速膨脹，很多人都認(rèn)為主要原因是受分稅制的影響，中央政府獲取了太多的財力，地方政府財力不足。然而以上文的核算看，中央政府僅占全口徑財政收入的35%左右，這一比重已遠低于大多數(shù)國家。更何況，中央政府的財力超過一半以各種轉(zhuǎn)移支付的形式撥給地方。地方政府占有絕大多數(shù)財力，為什么還如此差錢呢？筆者認(rèn)為其實質(zhì)是對應(yīng)于當(dāng)前的財政支出需要，整體的政府財力不足，而非僅僅地方政府的財力不足。
滿足財政支出需要，且降低財政收入規(guī)模的一個可能途徑，是加強支出管理。比如壓縮行政管理費用；更加科學(xué)前瞻地做好基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)劃以避免重復(fù)建設(shè)等。
在所有加強財政支出管理的措施中，筆者認(rèn)為加大財政信息公開的力度，大力提高財政收支透明度是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這應(yīng)是未來財政改革的重要方向。透明度的提高應(yīng)不僅限于一般預(yù)算收支，而是應(yīng)覆蓋到全口徑財政收支。只有這樣，才能借助于全社會的力量監(jiān)督評價財政支出的合理性，既有助于壓縮行政管理費用，又有助于提高全部財政支出的績效。
在需維持較高的財政收入規(guī)模的背景下，獲取財政收入手段的合理性就成為一個關(guān)鍵問題。關(guān)于這一點，至關(guān)重要的是公平性問題，即富裕人群應(yīng)承擔(dān)更高的稅負(fù)。（作者單位：中國社科院財貿(mào)所財政研究室）
