美國國稅局(Internal Revenue Service, IRS)已經(jīng)對微軟的轉(zhuǎn)移定價(jià)的做法以及其子公司間的價(jià)格和銷售數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)記賬方式進(jìn)行審查。因?yàn)檫@種做法往往能夠時(shí)跨國公司將其利潤轉(zhuǎn)移至稅率低的國家，從而減少該公司應(yīng)繳的稅額。因此轉(zhuǎn)移定價(jià)一直是繳納所得稅問題的一個(gè)軟肋。
美國的各大企業(yè)往往都會(huì)通過合法的手段將賬面利潤計(jì)入到設(shè)在海外稅率相對較低的國家的子公司，從而避免公司需要按照美國企業(yè)的高達(dá)35%稅率標(biāo)準(zhǔn)來繳稅。
但是隨著美國承擔(dān)著高失業(yè)率和巨大預(yù)算赤字的問題，不斷有相關(guān)人士在游說華盛頓政府修改其稅收法案，設(shè)立一套簡便易行的稅收體系，并降低企業(yè)稅率同時(shí)修補(bǔ)稅收法律的漏洞。目前奧巴馬政府正在向各大企業(yè)施壓，希望通過降低稅率來讓這些企業(yè)將計(jì)入海外的利潤轉(zhuǎn)移回美國本土，并借此來促進(jìn)本土的投資和就業(yè)。
審計(jì)影響財(cái)報(bào)結(jié)算
作為全球最大的軟件公司，微軟于本周四表示，截至2011年6月底，該公司在美國以外的市場中累計(jì)收益已經(jīng)達(dá)到了448億美元，這些收益被用于該公司在美國以外的市場進(jìn)行再投資活動(dòng)，其產(chǎn)生的遞延所得稅已經(jīng)達(dá)到了142億美元。
該遞延所得稅數(shù)額較以往有了很大的增長，因?yàn)榻刂?010年年底，微軟在海外的永久性投資僅為295億美元，產(chǎn)生的遞延所得稅也只有92億美元
微軟并沒有披露如何展開海外投資以及獲取回報(bào)的具體過程，不過我們還是可以從微軟諸如購買辦公設(shè)備和購買銀行理財(cái)產(chǎn)品上發(fā)現(xiàn)一些端倪。這些藏匿在海外的大宗現(xiàn)金不僅僅使得公司免于上繳大筆的收益匯回稅(repatriation tax)，而且同時(shí)也制約了該公司將大量資金用于在美國進(jìn)行投資或者向股東支付股利的能力。
微軟在周四發(fā)布的文件中表示，IRS曾對微軟2004到2006稅務(wù)年的稅務(wù)狀況進(jìn)行了審查，并在之后發(fā)表過一份《收入代理報(bào)告》(Revenue Agent’s Report, RAR)，但是微軟曾要求IRS對報(bào)告中的幾項(xiàng)表述進(jìn)行更改。
雖然并沒有透露該RAR的細(xì)節(jié)，但微軟還是表示，他們還是會(huì)配合IRS就該公司2007到2010納稅年度的稅務(wù)狀況進(jìn)行進(jìn)一步審查。
微軟在一份文件中指出：“我們無法認(rèn)可RAR中的提出的調(diào)整，我們已經(jīng)對此提出了抗議并開始進(jìn)入了行政申訴流程。該報(bào)告中的調(diào)整主要針對轉(zhuǎn)移定價(jià)手段，而一旦相關(guān)流程出現(xiàn)問題，恐將會(huì)嚴(yán)重影響到公司的財(cái)報(bào)結(jié)算。盡管如此，我們還是堅(jiān)信自己擁有足夠的實(shí)力來面對相關(guān)機(jī)構(gòu)的審查。”
IRS對微軟2004年到2006年的審查在上個(gè)季度告一段落，結(jié)果對微軟十分有利，最終微軟從IRS獲得了共4.61億美元的一次性退稅。
深諳避稅之道
專家稱微軟深諳避稅之道，而且該公司本身已經(jīng)承認(rèn)自己會(huì)通過海外低稅率的國家來壓低公司的稅負(fù)。
微軟表示該公司在本財(cái)季稅率較低“主要?dú)w結(jié)于該公司將更高比例的收益計(jì)入到了稅收幅度較低的海外子公司，其中包括愛爾蘭、新加坡和波多黎各等國家和地區(qū)。”
但是微軟并未公開如何進(jìn)行這些避稅操作的細(xì)節(jié)內(nèi)容。美國企業(yè)無需單獨(dú)披露海外子公司的利潤，因此就很難通過財(cái)報(bào)來了解它們通過這類措施在每個(gè)海外國家和地區(qū)節(jié)省了多少稅金。
作為對相關(guān)人士質(zhì)詢的回應(yīng)，微軟也開始提前進(jìn)行操作，將各個(gè)地區(qū)和不同產(chǎn)品的銷售業(yè)績進(jìn)行單獨(dú)披露，以便向外界提供更多關(guān)于其業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)概要。
相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在2011財(cái)年，微軟有約46%的銷售額來自美國以外，總額約為320億美元，較2010財(cái)年上升了42%。
然而根據(jù)微軟的報(bào)表顯示，該公司在海外獲得的稅前利潤在過去的6年里近乎增長了近兩倍，從2006財(cái)年的68億美元飆升至2011財(cái)年的192億美元。
而相比之下，該公司在美國的收益卻持續(xù)下滑，從2006財(cái)年的114億美元下跌至2011財(cái)年的89億美元。目前海外利潤占到微軟總利潤的68%。
