究竟是國(guó)企稅負(fù)高還是民企稅負(fù)重？

　　根據(jù)《投資者報(bào)》研究部的統(tǒng)計(jì)，2009年，央企整體稅負(fù)達(dá)到8.8%，地方國(guó)企為3.5%，民企僅有3.1%。而在此前，我們僅就所得稅稅負(fù)所作的統(tǒng)計(jì)卻表明，民企所得稅稅負(fù)比國(guó)企高出14個(gè)百分點(diǎn)。截然不同的結(jié)論讓我們不得不認(rèn)真分析出現(xiàn)如此反差的原因，民企與國(guó)企的稅負(fù)，到底孰高孰低？數(shù)據(jù)的背后隱藏著哪些真相？

　　對(duì)此，本報(bào)記者專門進(jìn)行了調(diào)研。結(jié)果顯示，兩大主因使得央企整體稅負(fù)高于民企，首先，由于壟斷經(jīng)營(yíng)，央企上市公司多集中在一些主營(yíng)業(yè)務(wù)稅負(fù)很高的行業(yè)，如石油、煤炭、石化、金融、房地產(chǎn)等等，這些行業(yè)都存在除所得稅以外的特殊稅種；其次，我們?cè)诖饲坝?jì)算所得稅稅負(fù)時(shí)，是將所得稅與稅前利潤(rùn)的比較，而統(tǒng)計(jì)表明，由于具有壟斷優(yōu)勢(shì)，央企上市公司的銷售凈利率明顯高于民企，這就使得央企以收入為分母計(jì)算的綜合稅負(fù)，高于以稅前利潤(rùn)為分母計(jì)算的所得稅稅負(fù)。

　　央企綜合稅負(fù)高達(dá)8.8%

　　本報(bào)最新計(jì)算的稅負(fù)結(jié)果顯示，從整體稅負(fù)來看，2009年央企整體稅負(fù)達(dá)到8.8%，地方國(guó)企為3.5%，民企僅有3.1%，國(guó)企的稅負(fù)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民企，尤其是央企，其稅負(fù)甚至超過民企的兩倍。而用公司所得稅除以銷售額得出的比值，央企為3.2%，地方國(guó)企為1.9%，民企也為1.9%，得出的結(jié)論也是央企所得稅稅負(fù)更高。

　　上述結(jié)論與國(guó)家稅務(wù)總局公布的排行榜結(jié)論一致，國(guó)企仍是我國(guó)絕對(duì)納稅大戶。國(guó)家稅務(wù)總局、稅務(wù)雜志社發(fā)布的中國(guó)企業(yè)納稅百?gòu)?qiáng)排行榜顯示，2007年國(guó)企在獨(dú)立企業(yè)屬地納稅五百?gòu)?qiáng)排行榜中有304戶，納稅額占75.58%；企業(yè)集團(tuán)納稅五百?gòu)?qiáng)排行榜中有305戶，納稅額占89.75%；企業(yè)所得稅納稅百?gòu)?qiáng)排行榜中有65戶，納稅額占77.84%。

　　甚至有人估算，在目前稅收機(jī)制并不完善的情況下，一般國(guó)企的稅負(fù)是非國(guó)企的4~10倍。對(duì)此著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平表示，國(guó)有企業(yè)比任何一種形態(tài)的企業(yè)都要繳更高的稅，但國(guó)企高稅負(fù)背后的原因是什么？這非常值得探究。

　　壟斷導(dǎo)致央企高稅負(fù)

　　導(dǎo)致央企整體稅負(fù)高的一個(gè)重要原因是，由于資源壟斷，央企在一些特殊行業(yè)占據(jù)主導(dǎo)地位，而這些行業(yè)往往需要繳納高額特殊稅種。

　　根據(jù)本次排行，采掘業(yè)、房地產(chǎn)以及金融服務(wù)三個(gè)行業(yè)的稅負(fù)占據(jù)前三名，而在這些行業(yè)中，央企從產(chǎn)值占比上明顯占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。

　　比如在采掘業(yè)，2009年央企上市公司的總銷售額占全行業(yè)的比重達(dá)到87%，房地產(chǎn)行業(yè)，這一比重也有36%，高于地方國(guó)企和央企，在金融服務(wù)業(yè)，這一比重達(dá)到76%。

　　采掘業(yè)中，煤炭企業(yè)需要繳納高額的資源稅，石油企業(yè)則存在數(shù)額巨大的特別收益金，另外，兼有煉化業(yè)務(wù)的中石油還需承擔(dān)大幅提高的消費(fèi)稅；而在房地產(chǎn)行業(yè)，上市公司不僅要承擔(dān)較高的營(yíng)業(yè)稅，30%~60%的土地增值稅也會(huì)大幅提高公司稅負(fù)；在金融業(yè)，長(zhǎng)期高居不下的營(yíng)業(yè)稅使該行業(yè)整體稅負(fù)顯著高于其他一般制造業(yè)。

　　至于緣何以稅前利潤(rùn)為分母計(jì)算的所得稅負(fù)，與以收入為分母計(jì)算的所得稅負(fù)存在結(jié)果上的巨大差異，主要原因是央企的高利潤(rùn)率。

　　根據(jù)《投資者報(bào)》數(shù)據(jù)研究部的統(tǒng)計(jì)，2009年，央企的整體銷售凈利率達(dá)到11.03%，而民企只有8.85%。

　　之所以央企具有更高的銷售凈利潤(rùn)，同樣源自它們的壟斷優(yōu)勢(shì)。在市場(chǎng)缺乏充分競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，央企可以有更強(qiáng)的產(chǎn)品定價(jià)權(quán)，也就擁有更高的產(chǎn)品毛利率，并且，央企較民企可以省去相當(dāng)一部分銷售費(fèi)用。

　　另外，不可忽視的一個(gè)原因是，2009年1月1日起，包括中石油、中石化等諸多能源、鋼鐵、航空巨頭在內(nèi)，106家此前在實(shí)施新企業(yè)所得稅法之后保持合并納稅資格的大型國(guó)企，將停止合并繳納企業(yè)所得稅資格。當(dāng)時(shí)這樣做的目的是配合增值稅轉(zhuǎn)型方案的實(shí)施，緩解增值稅轉(zhuǎn)型帶來的財(cái)政壓力。

　　對(duì)于中石油和中石化以及這個(gè)榜單內(nèi)的諸多超大型上市央企來說，停止合并繳納所得稅意味著企業(yè)所得稅稅負(fù)的增加。

　　民企也需減負(fù)

　　盡管統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明，民企整體稅負(fù)要低于央企和國(guó)企，但呼吁為民企減負(fù)的聲音也從未間斷。況且，我們以稅前利潤(rùn)為比值分母計(jì)算的民企所得稅稅負(fù)要高于國(guó)企。

　　全國(guó)工商聯(lián)發(fā)布的《中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告No.6》指出，稅負(fù)重是民營(yíng)企業(yè)的一大痛處。全國(guó)工商聯(lián)企業(yè)家執(zhí)委問卷調(diào)查顯示，85%的企業(yè)認(rèn)為，當(dāng)前稅負(fù)偏重，而這些企業(yè)還都是資產(chǎn)規(guī)模較大的，其他小型和微型企業(yè)壓力更大。對(duì)此，報(bào)告認(rèn)為結(jié)構(gòu)性減稅在當(dāng)前危機(jī)下效果并不明顯，建議實(shí)行普惠制減稅，將增值稅稅率降低5個(gè)百分點(diǎn)。

　　較重的稅負(fù)壓力和稅收監(jiān)管的不利，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)大量逃稅現(xiàn)象。但由于監(jiān)管原因，上市民企在這方面的空間小于非上市民企，而如果以藏匿利潤(rùn)來避稅，還得減少公司每股收益，從而影響股價(jià)。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，企業(yè)匯報(bào)到統(tǒng)計(jì)局的資料所推算出來的基準(zhǔn)利潤(rùn)率和企業(yè)自身披露的利潤(rùn)率數(shù)字是不相同的，這顯示私營(yíng)企業(yè)可以通過少報(bào)收入或者多報(bào)成本這兩種方式隱瞞利潤(rùn)，從而可以減少稅收。而國(guó)有企業(yè)隱瞞利潤(rùn)的現(xiàn)象相對(duì)輕微。國(guó)企有著民企難以攀比的信貸、競(jìng)爭(zhēng)等優(yōu)勢(shì)，但承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任卻不匹配，去年年底，國(guó)務(wù)院公布第二次全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查主要數(shù)據(jù)顯示，在工業(yè)企業(yè)法人單位從業(yè)人員中，國(guó)有企業(yè)及國(guó)有獨(dú)資公司占9.2%，集體企業(yè)占2.9%，私營(yíng)企業(yè)占44.4%，在解決就業(yè)方面，民企的能力遠(yuǎn)強(qiáng)于國(guó)企。

　　金融危機(jī)發(fā)生后，由于銀行信貸收緊和稅負(fù)、員工福利等方面的壓力，造成民企經(jīng)營(yíng)困難的加劇，國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)的數(shù)量也急劇下降。據(jù)悉，有關(guān)部委目前正在起草《關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》，即鼓勵(lì)民間資本的新36條，力促民企的發(fā)展。在此背景下，減稅以促進(jìn)實(shí)際的稅負(fù)公平將成為推動(dòng)民企發(fā)展的“良方”。