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壟斷“造就”央企高稅負(fù)

來源:東方財(cái)富網(wǎng) 時(shí)間:2010-04-18 23:50:34

  究竟是國(guó)企稅負(fù)高還是民企稅負(fù)重?

  根據(jù)《投資者報(bào)》研究部的統(tǒng)計(jì),2009年,央企整體稅負(fù)達(dá)到8.8%,地方國(guó)企為3.5%,民企僅有3.1%。而在此前,我們僅就所得稅稅負(fù)所作的統(tǒng)計(jì)卻表明,民企所得稅稅負(fù)比國(guó)企高出14個(gè)百分點(diǎn)。截然不同的結(jié)論讓我們不得不認(rèn)真分析出現(xiàn)如此反差的原因,民企與國(guó)企的稅負(fù),到底孰高孰低?數(shù)據(jù)的背后隱藏著哪些真相?

  對(duì)此,本報(bào)記者專門進(jìn)行了調(diào)研。結(jié)果顯示,兩大主因使得央企整體稅負(fù)高于民企,首先,由于壟斷經(jīng)營(yíng),央企上市公司多集中在一些主營(yíng)業(yè)務(wù)稅負(fù)很高的行業(yè),如石油、煤炭、石化、金融、房地產(chǎn)等等,這些行業(yè)都存在除所得稅以外的特殊稅種;其次,我們?cè)诖饲坝?jì)算所得稅稅負(fù)時(shí),是將所得稅與稅前利潤(rùn)的比較,而統(tǒng)計(jì)表明,由于具有壟斷優(yōu)勢(shì),央企上市公司的銷售凈利率明顯高于民企,這就使得央企以收入為分母計(jì)算的綜合稅負(fù),高于以稅前利潤(rùn)為分母計(jì)算的所得稅稅負(fù)。

  央企綜合稅負(fù)高達(dá)8.8%

  本報(bào)最新計(jì)算的稅負(fù)結(jié)果顯示,從整體稅負(fù)來看,2009年央企整體稅負(fù)達(dá)到8.8%,地方國(guó)企為3.5%,民企僅有3.1%,國(guó)企的稅負(fù)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民企,尤其是央企,其稅負(fù)甚至超過民企的兩倍。而用公司所得稅除以銷售額得出的比值,央企為3.2%,地方國(guó)企為1.9%,民企也為1.9%,得出的結(jié)論也是央企所得稅稅負(fù)更高。

  上述結(jié)論與國(guó)家稅務(wù)總局公布的排行榜結(jié)論一致,國(guó)企仍是我國(guó)絕對(duì)納稅大戶。國(guó)家稅務(wù)總局、稅務(wù)雜志社發(fā)布的中國(guó)企業(yè)納稅百?gòu)?qiáng)排行榜顯示,2007年國(guó)企在獨(dú)立企業(yè)屬地納稅五百?gòu)?qiáng)排行榜中有304戶,納稅額占75.58%;企業(yè)集團(tuán)納稅五百?gòu)?qiáng)排行榜中有305戶,納稅額占89.75%;企業(yè)所得稅納稅百?gòu)?qiáng)排行榜中有65戶,納稅額占77.84%。

  甚至有人估算,在目前稅收機(jī)制并不完善的情況下,一般國(guó)企的稅負(fù)是非國(guó)企的4~10倍。對(duì)此著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平表示,國(guó)有企業(yè)比任何一種形態(tài)的企業(yè)都要繳更高的稅,但國(guó)企高稅負(fù)背后的原因是什么?這非常值得探究。

  壟斷導(dǎo)致央企高稅負(fù)

  導(dǎo)致央企整體稅負(fù)高的一個(gè)重要原因是,由于資源壟斷,央企在一些特殊行業(yè)占據(jù)主導(dǎo)地位,而這些行業(yè)往往需要繳納高額特殊稅種。

  根據(jù)本次排行,采掘業(yè)、房地產(chǎn)以及金融服務(wù)三個(gè)行業(yè)的稅負(fù)占據(jù)前三名,而在這些行業(yè)中,央企從產(chǎn)值占比上明顯占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。

  比如在采掘業(yè),2009年央企上市公司的總銷售額占全行業(yè)的比重達(dá)到87%,房地產(chǎn)行業(yè),這一比重也有36%,高于地方國(guó)企和央企,在金融服務(wù)業(yè),這一比重達(dá)到76%。

  采掘業(yè)中,煤炭企業(yè)需要繳納高額的資源稅,石油企業(yè)則存在數(shù)額巨大的特別收益金,另外,兼有煉化業(yè)務(wù)的中石油還需承擔(dān)大幅提高的消費(fèi)稅;而在房地產(chǎn)行業(yè),上市公司不僅要承擔(dān)較高的營(yíng)業(yè)稅,30%~60%的土地增值稅也會(huì)大幅提高公司稅負(fù);在金融業(yè),長(zhǎng)期高居不下的營(yíng)業(yè)稅使該行業(yè)整體稅負(fù)顯著高于其他一般制造業(yè)。

  至于緣何以稅前利潤(rùn)為分母計(jì)算的所得稅負(fù),與以收入為分母計(jì)算的所得稅負(fù)存在結(jié)果上的巨大差異,主要原因是央企的高利潤(rùn)率。

  根據(jù)《投資者報(bào)》數(shù)據(jù)研究部的統(tǒng)計(jì),2009年,央企的整體銷售凈利率達(dá)到11.03%,而民企只有8.85%。

  之所以央企具有更高的銷售凈利潤(rùn),同樣源自它們的壟斷優(yōu)勢(shì)。在市場(chǎng)缺乏充分競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下,央企可以有更強(qiáng)的產(chǎn)品定價(jià)權(quán),也就擁有更高的產(chǎn)品毛利率,并且,央企較民企可以省去相當(dāng)一部分銷售費(fèi)用。

  另外,不可忽視的一個(gè)原因是,2009年1月1日起,包括中石油、中石化等諸多能源、鋼鐵、航空巨頭在內(nèi),106家此前在實(shí)施新企業(yè)所得稅法之后保持合并納稅資格的大型國(guó)企,將停止合并繳納企業(yè)所得稅資格。當(dāng)時(shí)這樣做的目的是配合增值稅轉(zhuǎn)型方案的實(shí)施,緩解增值稅轉(zhuǎn)型帶來的財(cái)政壓力。

  對(duì)于中石油和中石化以及這個(gè)榜單內(nèi)的諸多超大型上市央企來說,停止合并繳納所得稅意味著企業(yè)所得稅稅負(fù)的增加。

  民企也需減負(fù)

  盡管統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明,民企整體稅負(fù)要低于央企和國(guó)企,但呼吁為民企減負(fù)的聲音也從未間斷。況且,我們以稅前利潤(rùn)為比值分母計(jì)算的民企所得稅稅負(fù)要高于國(guó)企。

  全國(guó)工商聯(lián)發(fā)布的《中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告No.6》指出,稅負(fù)重是民營(yíng)企業(yè)的一大痛處。全國(guó)工商聯(lián)企業(yè)家執(zhí)委問卷調(diào)查顯示,85%的企業(yè)認(rèn)為,當(dāng)前稅負(fù)偏重,而這些企業(yè)還都是資產(chǎn)規(guī)模較大的,其他小型和微型企業(yè)壓力更大。對(duì)此,報(bào)告認(rèn)為結(jié)構(gòu)性減稅在當(dāng)前危機(jī)下效果并不明顯,建議實(shí)行普惠制減稅,將增值稅稅率降低5個(gè)百分點(diǎn)。

  較重的稅負(fù)壓力和稅收監(jiān)管的不利,導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)大量逃稅現(xiàn)象。但由于監(jiān)管原因,上市民企在這方面的空間小于非上市民企,而如果以藏匿利潤(rùn)來避稅,還得減少公司每股收益,從而影響股價(jià)。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析,企業(yè)匯報(bào)到統(tǒng)計(jì)局的資料所推算出來的基準(zhǔn)利潤(rùn)率和企業(yè)自身披露的利潤(rùn)率數(shù)字是不相同的,這顯示私營(yíng)企業(yè)可以通過少報(bào)收入或者多報(bào)成本這兩種方式隱瞞利潤(rùn),從而可以減少稅收。而國(guó)有企業(yè)隱瞞利潤(rùn)的現(xiàn)象相對(duì)輕微。國(guó)企有著民企難以攀比的信貸、競(jìng)爭(zhēng)等優(yōu)勢(shì),但承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任卻不匹配,去年年底,國(guó)務(wù)院公布第二次全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查主要數(shù)據(jù)顯示,在工業(yè)企業(yè)法人單位從業(yè)人員中,國(guó)有企業(yè)及國(guó)有獨(dú)資公司占9.2%,集體企業(yè)占2.9%,私營(yíng)企業(yè)占44.4%,在解決就業(yè)方面,民企的能力遠(yuǎn)強(qiáng)于國(guó)企。

  金融危機(jī)發(fā)生后,由于銀行信貸收緊和稅負(fù)、員工福利等方面的壓力,造成民企經(jīng)營(yíng)困難的加劇,國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)的數(shù)量也急劇下降。據(jù)悉,有關(guān)部委目前正在起草《關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》,即鼓勵(lì)民間資本的新36條,力促民企的發(fā)展。在此背景下,減稅以促進(jìn)實(shí)際的稅負(fù)公平將成為推動(dòng)民企發(fā)展的“良方”。

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